Lohnabrechnung für GmbH-Geschäftsführer

Q: Wann ist ein GGF nicht sozialversicherungspflichtig?

In der Regel dann, wenn er mehr als 50% der Anteile hält oder eine Sperrminorität besitzt (§ 7 SGB IV). Entscheidend ist, ob er Beschlüsse der Gesellschafterversammlung verhindern kann. Bei Unklarheit erteilt die Deutsche Rentenversicherung auf Antrag einen Statusfeststellungsbescheid.

Q: Muss ein GGF immer Lohnsteuer zahlen?

Ja — unabhängig von der SV-Pflicht. Der GGF erzielt Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit nach § 19 EStG. Lohnsteuer und ggf. Kirchensteuer werden einbehalten und abgeführt, auch wenn keine SV-Beiträge anfallen.

Q: Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung?

Eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) liegt vor, wenn die GmbH einem Gesellschafter (z.B. dem GGF) Leistungen gewährt, die ein fremder Geschäftsführer nicht bekäme. Beispiele: überhöhtes Gehalt, private Nutzung von Betriebsmitteln ohne angemessene Vergütung. Das Finanzamt rechnet die vGA dem zu versteuernden Einkommen der GmbH hinzu.

Q: Wie hoch sollte das GGF-Gehalt sein?

Es gibt keine gesetzliche Grenze nach oben oder unten. Das Gehalt muss aber das sein, was ein fremder Dritter für dieselbe Aufgabe bekäme (Fremdvergleich). Faktoren: Branche, Unternehmensgröße, Verantwortungsbereich, Region. Eine zu niedrige Vergütung kann ebenfalls problematisch sein, da der GGF dann faktisch auf Arbeitslohn verzichtet.

Q: Was ist der steuerliche Vorteil von Gewinnausschüttung gegenüber Gehalt?

Gehalt mindert den Gewinn der GmbH (senkt Körperschaft- und Gewerbesteuer der GmbH), ist aber beim GGF voll einkommensteuerpflichtig. Gewinnausschüttungen werden beim GGF mit 25% Abgeltungsteuer oder Teileinkünfteverfahren besteuert — oft günstiger als der persönliche Spitzensteuersatz. Die optimale Mischung hängt von vielen Faktoren ab und sollte mit einem Steuerberater geplant werden.

Q: Braucht der GGF eine private Krankenversicherung?

Wenn der GGF nicht SV-pflichtig ist, ist er nicht in der gesetzlichen Krankenversicherung pflichtversichert. Er muss sich selbst privat krankenversichern oder freiwillig in der GKV bleiben. Die GmbH kann einen steuerfreien Beitrag zur privaten Krankenversicherung leisten.

Die Geschäftsführer-Abrechnung mit allen SV- und Steuer-Besonderheiten

Von der Sortico Redaktion · aktualisiert am 19. April 2026 · Lesezeit 8 min

Was ist ein Gesellschafter-Geschäftsführer?

Ein Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF) ist zugleich Gesellschafter (Mitinhaber) und Geschäftsführer einer GmbH. Er steht in einem besonderen Verhältnis zur Gesellschaft — er ist sowohl Arbeitgeber (als Gesellschafter) als auch Arbeitnehmer (als Geschäftsführer).

Diese Doppelrolle führt zu speziellen Regelungen bei der Sozialversicherung und der steuerlichen Behandlung, die sich deutlich von einer normalen Angestellten-Abrechnung unterscheiden.

Der GGF erhält in der Regel einen Anstellungsvertrag mit der GmbH. Das Geschäftsführer-Gehalt ist dann Lohn im Sinne des Steuerrechts (§ 19 EStG) — aber die SV-Pflicht hängt von der Beteiligungsquote ab.

SV-Pflicht: abhängig von der Beteiligungsquote

Die entscheidende Frage ist, ob der GGF abhängig beschäftigt ist oder selbstständig — geregelt in § 7 SGB IV:

Beteiligung	SV-Beurteilung
Mehr als 50% der Anteile	Typisch NICHT SV-pflichtig (beherrschend)
Genau 50%	Einzelfallbeurteilung — oft NICHT SV-pflichtig
Weniger als 50% MIT Sperrminorität	Typisch NICHT SV-pflichtig
Weniger als 50% OHNE Sperrminorität	In der Regel SV-pflichtig
Alleingesellschafter (100%)	NICHT SV-pflichtig
Fremdgeschäftsführer (kein Anteil)	SV-pflichtig wie Arbeitnehmer

Die SV-Beurteilung ist Einzelfallentscheidung der Sozialversicherungsträger. Es gibt eine gesetzliche Möglichkeit zur verbindlichen Klärung: das Statusfeststellungsverfahren bei der Deutschen Rentenversicherung. Lass die SV-Pflicht deines GGF offiziell feststellen, bevor du mit der Abrechnung beginnst.

Beherrschend vs. Minderheits-Gesellschafter

Beherrschender GGF (> 50% oder Sperrminorität):

Gilt sozialversicherungsrechtlich als selbstständig
Keine Pflicht zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung
Private Krankenversicherung oder freiwillige GKV selbst zu organisieren
Trotzdem: volle Lohnsteuerpflicht auf das GmbH-Gehalt

Minderheits-GGF (< 50%, keine Sperrminorität):

Gilt als abhängig beschäftigt
Volle SV-Pflicht wie ein normaler Arbeitnehmer
GmbH und GGF zahlen je den Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil
Lohnsteuerpflicht ebenfalls voll

Aspekt	Beherrschender GGF	Minderheits-GGF
KV-Pflicht	Nein	Ja
PV-Pflicht	Nein	Ja
RV-Pflicht	Nein	Ja
AV-Pflicht	Nein	Ja
Lohnsteuer	Ja	Ja
Kirchensteuer	Ja (falls Kirchenmitglied)	Ja (falls Kirchenmitglied)

Fremdübliches Gehalt

Das Geschäftsführer-Gehalt muss dem entsprechen, was ein fremder Dritter für dieselbe Tätigkeit erhalten würde — der sogenannte Fremdvergleichsgrundsatz.

Maßgebliche Faktoren für die Angemessenheit:

Branche und Unternehmensgröße
Umsatz und Ertragslage der GmbH
Aufgaben und Verantwortungsbereich des Geschäftsführers
Region und Ortsüblichkeit
Vergleichbare Gehälter in ähnlichen Unternehmen

Das Gehalt muss zudem im Voraus vertraglich vereinbart sein — nachträgliche Erhöhungen kurz vor dem Jahresende sind verdächtig und werden vom Finanzamt kritisch geprüft.

Orientierungspunkte für fremdübliche Geschäftsführergehälter liefern Vergütungsstudien (z.B. vom BBE-Unternehmensberatung) und Gehaltsvergleiche der IHKs. Dein Steuerberater kann eine Angemessenheitsdokumentation erstellen.

Verdeckte Gewinnausschüttung vermeiden

Eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) liegt vor, wenn die GmbH dem GGF Leistungen gewährt, die ein fremder Geschäftsführer nicht bekäme (§ 8 Abs. 3 KStG). Das Finanzamt rechnet diese dem Gewinn der GmbH hinzu — mit erheblichen steuerlichen Folgen.

Typische vGA-Fallen:

Sachverhalt	Problem
Gehalt deutlich über Marktüblichem	Überschuss gilt als vGA
Gehalt erst zum Jahresende festgelegt	Rückwirkende Vereinbarung = vGA
GGF nutzt GmbH-Fahrzeug privat ohne Vergütung	Geldwerter Vorteil = vGA
Darlehen der GmbH an GGF ohne fremdübliche Verzinsung	Zinsvorteil = vGA
Gehalt trotz hoher Verluste der GmbH unverändert hoch	Unangemessen = vGA

Eine vGA erhöht den Gewinn der GmbH (Körperschaftsteuer + Gewerbesteuer) und wird beim GGF als Kapitalertrag besteuert (25% Abgeltungsteuer oder Teileinkünfteverfahren). Das Gehalt wird trotzdem als Lohnsteuer behandelt — Doppelbesteuerung des überhöhten Teils ist die Folge.

Lohnsteuer trotz SV-Befreiung

Auch wenn der beherrschende GGF keine Sozialversicherungsbeiträge zahlt, unterliegt sein Geschäftsführer-Gehalt voll der Lohnsteuer nach § 19 EStG.

Die GmbH muss:

Lohnsteuer einbehalten und monatlich ans Finanzamt abführen (Lohnsteueranmeldung)
ELStAM-Merkmale des GGF abrufen (Steuerklasse, Freibeträge)
Lohnsteuerbescheinigung zum Jahresende erstellen

Das Geschäftsführer-Gehalt erscheint in der persönlichen Einkommensteuererklärung des GGF als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit — mit Anrechnung der einbehaltenen Lohnsteuer.

Dienstwagen und weitere Leistungen

Typische Zusatzleistungen für Geschäftsführer sind steuerlich zu behandeln:

Dienstwagen mit Privatnutzung (§ 8 Abs. 2 EStG, § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG):

1%-Methode: 1% des Bruttolistenpreises pro Monat als geldwerter Vorteil
Fahrtenbuchmethode: tatsächliche Privatnutzung × Kilometerkostensatz
Geldwerter Vorteil erhöht den steuerpflichtigen Arbeitslohn

Weitere geldwerte Vorteile:

Tankkarte, Telefon, Computer zur Privatnutzung
Betriebliche Altersvorsorge (kann teilweise steuerfrei sein)
Kostenübernahme für Fachausbildungen (steuerfrei bei betrieblichem Interesse)

Tipp: Alle Sachbezüge und geldwerten Vorteile trägst du in Sortico als entsprechende Lohnkomponente ein — Sortico berechnet den steuerlichen Wert automatisch nach den gesetzlichen Vorgaben.

GGF-Abrechnung ohne Überraschungen

Die GGF-Abrechnung ist eine der komplexesten im deutschen Lohnsteuerrecht. Sortico führt dich durch alle Pflichtangaben und stellt sicher, dass Lohnsteuer, Sachbezüge und die korrekte SV-Behandlung erfasst werden.

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Typische Fehler vermeiden

SV-Status nicht offiziell klären. Ohne Statusfeststellungsbescheid besteht Unsicherheit. Das kann bei einer Sozialversicherungsprüfung zu erheblichen Nachzahlungen führen — inklusive Säumniszuschlägen.

Gehalt rückwirkend erhöhen. Gehaltserhöhungen müssen im Voraus vereinbart sein. Eine Erhöhung kurz vor dem Jahresende wird als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt.

Sachbezüge nicht als Arbeitslohn erfassen. Dienstwagen-Privatnutzung, Tankkarte etc. sind steuerpflichtiger Arbeitslohn und müssen in der Abrechnung erscheinen. Fehlende Erfassung führt bei Betriebsprüfung zu Nachversteuerung.

Keine Trennung von Gehalt und Ausschüttung. Gehalt und Gewinnausschüttung sind zwei verschiedene Zahlungsarten mit unterschiedlicher Steuerbehandlung. Lass die optimale Aufteilung von einem Steuerberater planen.

Häufig gestellte Fragen

Wann ist ein GGF nicht sozialversicherungspflichtig?

In der Regel dann, wenn er mehr als 50% der Anteile hält oder eine Sperrminorität besitzt (§ 7 SGB IV). Entscheidend ist, ob er Beschlüsse der Gesellschafterversammlung verhindern kann. Bei Unklarheit erteilt die Deutsche Rentenversicherung auf Antrag einen Statusfeststellungsbescheid.

Muss ein GGF immer Lohnsteuer zahlen?

Ja — unabhängig von der SV-Pflicht. Der GGF erzielt Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit nach § 19 EStG. Lohnsteuer und ggf. Kirchensteuer werden einbehalten und abgeführt, auch wenn keine SV-Beiträge anfallen.

Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung?

Eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) liegt vor, wenn die GmbH einem Gesellschafter (z.B. dem GGF) Leistungen gewährt, die ein fremder Geschäftsführer nicht bekäme. Beispiele: überhöhtes Gehalt, private Nutzung von Betriebsmitteln ohne angemessene Vergütung. Das Finanzamt rechnet die vGA dem zu versteuernden Einkommen der GmbH hinzu.

Wie hoch sollte das GGF-Gehalt sein?

Es gibt keine gesetzliche Grenze nach oben oder unten. Das Gehalt muss aber das sein, was ein fremder Dritter für dieselbe Aufgabe bekäme (Fremdvergleich). Faktoren: Branche, Unternehmensgröße, Verantwortungsbereich, Region. Eine zu niedrige Vergütung kann ebenfalls problematisch sein, da der GGF dann faktisch auf Arbeitslohn verzichtet.

Was ist der steuerliche Vorteil von Gewinnausschüttung gegenüber Gehalt?

Gehalt mindert den Gewinn der GmbH (senkt Körperschaft- und Gewerbesteuer der GmbH), ist aber beim GGF voll einkommensteuerpflichtig. Gewinnausschüttungen werden beim GGF mit 25% Abgeltungsteuer oder Teileinkünfteverfahren besteuert — oft günstiger als der persönliche Spitzensteuersatz. Die optimale Mischung hängt von vielen Faktoren ab und sollte mit einem Steuerberater geplant werden.

Braucht der GGF eine private Krankenversicherung?

Wenn der GGF nicht SV-pflichtig ist, ist er nicht in der gesetzlichen Krankenversicherung pflichtversichert. Er muss sich selbst privat krankenversichern oder freiwillig in der GKV bleiben. Die GmbH kann einen steuerfreien Beitrag zur privaten Krankenversicherung leisten.

Begriffe einfach erklärt

GGF

Gesellschafter-Geschäftsführer — Person, die gleichzeitig Anteile an einer GmbH hält und als Geschäftsführer tätig ist.

Beherrschender GGF

GGF mit mehr als 50% der Anteile oder einer Sperrminorität. Gilt sozialversicherungsrechtlich typisch als selbstständig und ist nicht SV-pflichtig.

Statusfeststellungsverfahren

Verfahren bei der Deutschen Rentenversicherung zur verbindlichen Klärung, ob eine Person SV-pflichtig beschäftigt oder selbstständig ist.

Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA)

Leistung der GmbH an den Gesellschafter, die ein fremder Dritter nicht bekäme. Wird dem Gewinn der GmbH hinzugerechnet und beim Gesellschafter als Kapitalertrag behandelt.

Fremdvergleich

Prüfung, ob ein Vertrag (z.B. Geschäftsführer-Anstellungsvertrag) den Bedingungen entspricht, die fremde Dritte miteinander vereinbaren würden.

Geldwerter Vorteil

Nicht-monetäre Leistung des Arbeitgebers, die steuerlich als Lohn behandelt wird — z.B. Privatnutzung des Dienstwagens.

Sperrminorität

Minderheitsbeteiligung, die ausreicht, um bestimmte Gesellschafterbeschlüsse zu verhindern. Kann sozialversicherungsrechtliche Selbstständigkeit begründen.

Redaktioneller Hinweis: Dieser Artikel wurde am 19. April 2026 fachlich geprüft. Bei konkreten steuerlichen Fragen wende dich an deinen Steuerberater.

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